本報記者 張雪濤 曲易伸 通訊員 汪一帆

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記者近日從國家稅務總局海南省稅務局稽查局了解到，為貫徹落實稅務總局《稅務稽查案件辦理程序規定》的辦案時限要求，在提速案件查辦的同時，提高查處質效，該局自2021年底開始，在全省范圍內推行稅務稽查案件全程跟蹤管理制度。該項制度實施一年來，該局辦理的288起涉稅違法案件，均實現90日內審結，并且結案后未發生行政復議和行政訴訟。

找癥結，定規則

辦案全程控管

稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環節，是防止國家稅款流失、打擊各類涉稅違法行為的有力手段。高效、規范的稅務稽查工作，不僅體現稅務機關的執法效能、確保相關稅款及時入庫，同時可有效保障行政相對人權益，并起到維護良好稅收秩序、為經營主體營造公平競爭市場環境的作用。

為規范稅務稽查工作，2021年6月，稅務總局頒布《稅務稽查案件辦理程序規定》，對稅務稽查案件的查辦流程、辦案時限和行政相對人相關權益保護等工作提出了明確要求。

“稅務稽查案件久拖不結，不僅降低涉稅違法打擊效能、影響稅務機關執法公信力，也不利于保障行政相對人合法權益。因此，《規定》頒布后，海南稅務結合該項法規，開始審視自身的稽查管理制度和以往的案件查辦工作，思考怎樣因勢而動，通過完善稽查案件管理制度，進一步加強稽查案件執法流程管理，在實現案件‘快查、不拖’的同時，提高案件查辦質量。”海南省稅務局黨委委員、副局長陳潔說。

為此，海南省稅務局稽查局組織案源、檢查、審理和法制等部門業務骨干進行多次研討，分析稅務機構改革以來全省超期辦案癥結，剖析案件超期和查而不結、久拖不結的內外部原因，研討如何通過加強內部管理等方式，使案件查辦實現速度和質量雙提升。通過不斷研究和探索，海南稅務稽查部門對加強案件管理、防范案件逾期逐漸有了明確的管理思路。

2021年12月，海南稅務稽查部門印發《稅務稽查案件全程跟蹤管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），決定對稅務稽查案件從立案起直至審理結案的整個過程實施全流程管理，并對管理職責、案件辦理時限、超時預警應對方式、疑難問題解決方法等作出了具體規定。

在案件查辦時限方面，《辦法》對案件查處過程中，檢查和審理環節的辦理時限進行了明確：檢查環節60日內須查結，審理環節30日內審結。案件查處時間可相互調劑，但整體查處時間不超過90日。

在稽查案件的整體時限管理和業務指導方面，省局稽查局檢查科和審理科負責對全省稽查檢查和審理條線的案件查辦情況進行全程監控管理。如果發現案件查處進程緩慢，接近預警時限，案件查處存在“堵點”“難點”問題，及時予以干預，采取組織專家向相關檢查或審理部門提供定向業務指導、舉辦案件疑難問題研討等措施，解決辦案難題，加速案件辦理進程。對于經業務審核無客觀原因卻久拖不結的案件，案件查辦單位紀檢部門啟動督導核查程序，對相關人員進行提醒和誡勉談話。

為確保上級批辦、交辦、督辦的重點案件以及涉及新業態、新經營模式的涉稅違法案件查辦工作順利進行，實現規定期限內結案，結合海南稅務稽查省一級稽查的工作體制，海南稅務稽查部門在流程管理上，制定實施了提前介入制度。省局稽查局審理部門和案件所在稽查局的審理部門提前介入案件檢查流程，幫助辦案人員鎖定疑點、明晰查辦方向，確定調查和取證重點，確保案件查辦工作順暢推進，實現按期結案目標。

據了解，及時發現預警案件“超時”，是實現對案件查辦過程精準把握、精細化管理的重要環節。為此，海南稅務稽查部門應用信息技術，將稽查案件全流程管理時間預警模塊加載在數據管理平臺，實現對省內稽查案件查辦狀態的實時監控和超期預警。在日常工作中，省局稽查局相關部門通過模塊發現案件進程已接近時間限期進入預警時段時，將向案件查辦單位發出警示信息，提示對方啟動案件查辦提速機制，以加快案件辦理進度，防止出現逾期不結情況。

強協作，清“堵點”

查辦質效雙提升

據了解，全程跟蹤管理制度實施一年多來，海南稅務稽查案件查辦效率顯著提升，結案數量和查補涉案稅費金額分別同比增長46%和11%，單個案件平均查結時間由制度實施前的135天縮短至71天，案件查辦時效提高47%。

去年2月，海南省稅務局第三稽查局收到一封舉報信，舉報主播張某未如實申報收入，存在偷逃稅款行為。稽查部門初步核實后，發現舉報信息指向明確，可信度高，決定對張某實施核查。

檢查人員發現，涉案人員張某在多個平臺開展直播業務，并同時受雇于多家直播運營管理公司，不僅收入多源且構成復雜，案件核查取證和準確判定其收入性質等工作具有一定難度。檢查部門覺得比較棘手，一時無法確定案件的突破方向和調查重點。

為了不影響查辦進度，檢查人員主動向上級提請啟動提前介入機制，省局稽查局檢查科、第三稽查局檢查科、審理科等部門迅速介入案件，與檢查組一起，對張某取得收入情況的政策適用問題進行剖析研究，并幫助檢查人員分析線索，明確檢查重點和取證方向。

案件調查“路線圖”日益清晰，案件調查工作進展順利，僅44天就完成了調查審理工作，稅務機關依法對張某作出補繳個人所得稅790萬元、加收滯納金的處理決定。由于證據充足、法律法規適用準確，接到稅務機關處理決定后，張某未表示異議，按期補繳了稅款。

不久前，海南稅警攜手查辦一起虛開騙稅團伙大案，該案具有全鏈條、跨區域、金額大等特點。違法團伙以海南省內6戶橡膠加工企業、省外5戶鞋類加工企業，以及海南省內3戶鞋類出口貿易企業為工具，建起了虛開發票騙取出口退稅的黑色業務鏈條，案件相關農產品收購業務涉及涉案企業所在地十幾個村委會、逾千名農戶，不僅案情復雜，而且調查取證工作量巨大。

海南省稅務局稽查局在向海南省稅務局第一稽查局下達案件調查任務的同時，按照全程跟蹤管理制度要求，啟動案件調查綜合應對機制：調配全省稅務稽查人員組建多個“支援組”赴多地取證，較短時間內完成了農戶業務核查等工作；在案件調查過程中，省局稽查局檢查科匯集相關部門業務骨干，全程為案件查辦提供業務指導；審理部門提前介入，及時幫助檢查人員解決案件取證、法律適用等方面問題。

通過合力應對，案件查處工作得以高效推進。專案組不僅迅速查實、確認涉案團伙虛開發票和虛構出口業務騙取出口退稅的違法事實，同時通過與警方協作，迅速斬斷違法團伙構建的跨地域黑色業務鏈條，并將違法團伙一網打盡，使這起涉案金額逾億元的案件順利查結。

重證據，講方法

提高執法滿意度

據了解，稽查案件全程跟蹤管理制度實施后，不僅海南稅務案件查辦“提速”，檢查部門和審理部門資源實現了充分整合利用，提高了案件查辦質效，同時，也有效維護了行政相對人的合法權益，提高了稅法遵從度。

“全程跟蹤管理制度實施后，相比以前，我們覺得查辦案件時有了一種倒排工期的感覺，緊迫感很強。因此，只要案件查辦工作啟動，大家都盡可能高效完成疑點尋找和查證等工作。節奏明顯快了，但是辦案壓力卻比以前小了不少。現在辦案如果遇到困難或阻礙，依照制度規定，各個部門的專家和骨干都會施以援手，大家群策群力，案件中的‘疑難雜癥’很快迎刃而解。”海南省稅務局第三稽查局檢查五科檢查員楊大祺說。

楊大祺介紹說，去年查辦某平臺企業少繳稅款案件時，涉及靈活用工人員個人所得稅代扣代繳問題。檢查人員在涉案人員收入核查、性質確定，以及企業扣繳個稅義務界定等方面遇到困難，檢查進程受阻。在系統發出逾期預警信息當天，分管局領導就到檢查組了解案件情況，根據案件“堵點”組織檢查科、審理科和政策法規處、個人所得稅處等部門共同研究對策，最后該案件的查結時間比結案期限還提前了幾天。

“案件久拖不結不僅降低辦案效率，使相關稅款不能及時查補入庫，而且一些案件滯納金也會隨時間延長而增加，增加行政相對人負擔，會使案件最終執法效果打折扣，不利于提高稅法遵從度。”海南省稅務局稽查局審理科科長陳鋼說，全程跟蹤管理制度實施之前，審理部門只是按流程審理案件，如果存在取證不足或法律適用不當、定性不準確等問題時，案件須退回檢查部門補充調查，一來一回會耽誤不少時間，個別案件如果被多次退回，很容易導致久拖不結。

陳鋼說，現在審理部門利用預警模塊，會持續關注在查案件進展情況，提前介入即將逾期案件和重點案件，幫助檢查部門加強查證等工作，加快查辦速度。如果案件查辦受阻是法規適用問題，審理部門會牽頭組織全省稽查審理資源，集體研討解決爭議問題，確保案件按期高質量查結，使查辦結果經得起法律、時間和全社會的檢驗，符合群眾心中對公平正義的期待。

最近，海南省稅務局稽查局查處M房地產公司少繳企業所得稅案件。在核查過程中，稅企雙方就企業一項營銷服務費業務是否能稅前列支產生了爭議。

檢查人員認為，企業無法證明該項費用業務真實性，因此該項支出不符合稅前扣除要求。但M公司并不認可檢查人員的意見，核查因此受阻。依照全程跟蹤管理制度，檢查人員提請啟動專家參與機制，上級機關迅速組織由海南省稅務局企業所得稅處、政策法規處、審理部門和房地產行業稽查等方面的崗位能手和業務骨干組成專家團隊，協助辦案。

專家組和檢查人員與涉案企業一起召開問題說明會。

專家團隊依照企業所得稅法實施條例等法規，結合M公司問題，為企業人員作了針對性剖析和講解，指出企業雖有費用支出憑證，但卻無法提供與推廣機構簽訂的《營銷服務合同》、服務成效證明等資料，無法證明營銷服務業務真實性，因此依照稅法規定，該項費用不符合稅前列支標準。有理有據的講解，消除了企業人員心中疑惑，化解了爭議。

最終，海南省稅務局稽查局對企業作出補繳所得稅662萬元、加收滯納金的處理決定。M公司接受了稅務處理意見，按期補繳了稅款和滯納金。

“核查過程中，稅務檢查人員行為舉止規范，檢查前出示執法文書，檢查過程中查閱資料、調閱賬目時非常仔細，所有核查活動都向企業說明緣由。原本以為，檢查出現涉稅爭議，時間因此會拖得很長，沒想到稅務局專門組織法規政策專家組，給我們講政策、作輔導。有了這次經歷，什么憑證可以入賬，費用怎樣列支才合規，我們徹底懂了。我們以后一定吸取教訓，加強核算管理！”M公司負責人李先生對查后回訪的稅務人員說。

海南省稅務局稽查局局長石發明表示，海南稅務稽查系統將繼續深入推行案件全程跟蹤管理制度，結合涉稅違法打擊的實際情況，進一步加強立案、檢查、審理等環節的流程銜接，強化信息預警和辦案痕跡管理，不斷提高海南稽查辦案質效和執法水平。

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