隨著增值稅法及其實施條例在今年起實施，醫美行業此前部分業務享受免稅優惠將成為歷史。
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《中華人民共和國增值稅法》和《中華人民共和國增值稅法實施條例》自2026年1月1日起施行。其中，增值稅法在稅收優惠一章中，明確了“醫療機構提供的醫療服務”免征增值稅。增值稅法實施條例將前述“醫療機構”定義為“依據有關規定設立的具有醫療機構執業資格的機構，包括軍隊、武警部隊各級各類醫療機構，不包括營利性美容醫療機構。”。
第一財經記者從稅務總局北京市稅務局12366納稅繳費服務熱線處了解到，今年之前增值稅相關規定中，并沒有將營利性美容醫療機構排除在上述免稅政策范圍外。而從今年開始，只要是營利性美容醫療機構，將不再享受上述免征增值稅優惠政策。
上海國家會計學院副教授葛玉御告訴第一財經，在此前增值稅制度下，國家對醫療機構提供的符合規定的醫療服務給予免征增值稅優惠政策，但并沒有排除醫美機構和醫美服務。因此不少醫美機構符合條件醫療服務實際享受了免稅優惠政策，而這在實務中存在爭議。而今年起實施的增值稅實施條例解決這一爭議，明確營利性醫美機構不再享受上述免征增值稅優惠政策，需要依法納稅。
所謂美容醫療機構，是指以開展醫療美容診療業務為主的醫療機構，即運用手術、藥物、醫療器械等對人的容貌和人體各部位形態進行的修復與再塑。經過多年發展，中國醫美行業呈現出增長迅速，醫美需求持續上升，且年輕消費者數量不斷增長的特征，一些機構預計中國醫美行業的市場規模已超3000億元。
由于此前醫美企業并未被排除在免稅醫療機構范圍之外，因此只要符合財政部、稅務總局發布的相關醫療服務免稅政策條件，如這一服務屬于《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，且價格不高于官方醫療服務指導價格等，在部分地方可以享受免稅政策。
中南財經政法大學稅收治理研究中心主任田彬彬告訴第一財經，此前部分醫療美容業務可以享受免征增值稅的優惠，主要是因為這些業務通常被歸類為醫療服務的一部分，而醫療服務在增值稅法中一般是免稅的。同時，免稅政策也出于對醫美行業扶持和發展的考慮，尤其是在醫美行業發展的初期，通過減輕稅負促進行業增長。
田彬彬表示，但這也導致醫美行業一直利用“醫療機構”這一身份，在“醫療治病”與“商業美容”的模糊地帶享受免稅優惠。并且，隨著該行業的快速發展和市場化程度的提高，越來越多的醫美項目走向盈利化、商業化。因此有必要取消營利性美容醫療機構免征增值稅優惠政策。
他解釋，增值稅免稅是一種“福利”。國家希望通過免稅降低老百姓看病救命的成本。而美容醫療更多屬于消費升級和悅己消費，不具備“基本醫療保障”的屬性，應當取消免稅優惠。另外傳統的生活美容服務一直是繳納增值稅，而醫美機構因掛了“醫療”牌子就不交稅，形成了不公平競爭，取消這一稅收優惠也有利于稅收公平。此次國家政策調整，將醫美拉回商業服務的賽道，確保“相同性質的服務負擔相同的稅收”。
葛玉御表示，從制度設計的邏輯上講，醫療服務免稅是公眾利益為導向，但醫美顯然不是，是以少數人的利益為導向的，因此不應該享受免稅。另外在征管實踐中，醫美領域存在明顯的稅收流失，私人賬戶收款隱匿所得是常態。
比如，根據信用中國等公開信息，2017年1月至2021年11月，杭州古名文化藝術策劃有限公司千和醫療美容診所為客戶提供醫療美容項目服務，利用個人銀行賬戶收取服務款并隱匿服務收入約47.6億元，未計入財務賬，未對上述收入中的增值稅應稅項目和免稅項目進行分別核算。最終該公司補繳企業所得稅約1.47億元，并被當地稅務罰款約0.88億元。
目前增值稅稅率有三檔（6%、9%、13%），隨著今年增值稅新規明確營利性美容醫療機構依法納稅，那么究竟適用哪檔增值稅稅率？
葛玉御認為，醫美應該適用6%增值稅稅率。因為目前醫療服務適用6%稅率，生活美容也是適用6%稅率，即便醫美機構存在銷售商品，構成“混合應稅交易”，但主業依然是醫療美容，因此也適用6%稅率。
醫美機構從今年起不再享受免稅優惠，那么醫美價格是否會漲價？
葛玉御表示，從理論上來說，企業會把增值稅稅負轉嫁給消費者，推動醫美價格上漲。但實際上比較復雜，醫美價格受多重因素影響，不僅僅是稅收。預計實踐中會出現不同情形，比如對一些醫美平價項目，利潤有限，可能會把6%稅負轉嫁給消費者。而對于高端醫美項目，定價本身很高，利潤很大，因此不會受上述征稅影響。
田彬彬認為，由于免稅優惠的取消，部分盈利性醫美機構的服務價格可能會上漲，但具體漲幅將根據不同地區、機構的經營策略和目標客戶群體有所不同。對消費者而言，短期內可能會面臨醫美價格上升的壓力，但長期來看，行業的規范化發展和高質量服務可能會帶來更多的選擇和更好的服務質量。對于企業來說，重點是建立完善的進項抵扣體系，通過合規化來降低實際稅負。
另一位稅務專家告訴第一財經，醫美機構適用6%增值稅稅率，對醫美價格的影響需要綜合判斷，并非稅收單一因素決定。
葛玉御表示，醫美行業的特點是醫療耗材成本占比低，而渠道推廣成本費用高，有的企業渠道費占企業成本費用高達60%以上，而渠道費很難拿到增值稅發票來抵扣。在稅務合規的背景下，醫美行業嚴重畸形的商業模式可能要重構。
